作者 | salmon

編輯 | 文定

12月20日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），引發(fā)商家大討論。

有人好奇，這跟電商關(guān)聯(lián)大嗎？；有人擔(dān)憂，電商要補(bǔ)稅了？會(huì)不會(huì)倒查？；有人疑惑，以后還能刷單嗎？應(yīng)該咋樣做才能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？……

關(guān)聯(lián)大是明確的?！兑?guī)定》第二條就提到，“本規(guī)定所稱互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，是指通過互聯(lián)網(wǎng)提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、交易撮合、信息發(fā)布等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，供平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員銷售貨物和無形資產(chǎn)、提供服務(wù)以及從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)的法人或者非法人組織”。

電商行業(yè)正是與互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)強(qiáng)綁定的，可見，《規(guī)定》與電商經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)者緊密相關(guān)，新規(guī)的出臺(tái)將直接關(guān)系到電商行業(yè)的稅務(wù)管理規(guī)范。

這不僅僅是一紙文件，更標(biāo)志著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)管理將迎來新的篇章，電商行業(yè)野蠻生長(zhǎng)的時(shí)代即將落幕。此前，“內(nèi)卷式”競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)被官方點(diǎn)名批評(píng)，接下來，“合規(guī)有序”將成為電商新的主題詞。

那么，對(duì)于電商工作者而言，現(xiàn)有的稅務(wù)管理方式會(huì)產(chǎn)生變化嗎？面對(duì)新規(guī)，怎樣算合規(guī)？不同情況的商家會(huì)受到怎樣的關(guān)注？

新規(guī)，“新”在哪里？

在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的爆炸式增長(zhǎng)中，許多電商商家都嘗到了甜頭，但更多人吃到了“苦頭”。

二八法則在這個(gè)行業(yè)體現(xiàn)得淋漓盡致，在資本集中和流量為王下，絕大多數(shù)商家都在為一小塊市場(chǎng)蛋糕費(fèi)盡心力。

價(jià)格戰(zhàn)是不得不打的，推廣費(fèi)是不得不占成本大頭的，亂象叢生，長(zhǎng)久下來，許多人只得放棄了電商夢(mèng)。

實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，認(rèn)真做好產(chǎn)品，賣好物的商家備受打擊，而一些商家和主播利潤(rùn)巨大，卻想盡辦法偷逃稅，破壞了電商行業(yè)生態(tài)。

今年11月，稅務(wù)部門就依法查處并公布3起典型的網(wǎng)絡(luò)主播偷稅案件，12月18日，國(guó)家稅務(wù)局又通報(bào)了2起案件。

一個(gè)月五起通報(bào)，這種稽查力度，說明行業(yè)稅務(wù)管理的整頓之風(fēng)已經(jīng)掀起，所有人都要照鏡正冠。

那么，新《規(guī)定》到底“新”在了哪里呢？

首先，我們要理解《規(guī)定》的頂層設(shè)計(jì)邏輯。它是2019年商務(wù)法相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步細(xì)化，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的監(jiān)管方式?jīng)]有辦法一一掌握互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上所有經(jīng)營(yíng)者的動(dòng)態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)“一對(duì)多”的監(jiān)管效果有限。

而這次《規(guī)定》則換了策略，核心思路之一就是強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)在稅務(wù)監(jiān)管中的角色，使其成為稅務(wù)機(jī)關(guān)和平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者之間的中間方。

《規(guī)定》明確了涉稅信息的報(bào)送主體，由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)集中報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息，而不是讓每個(gè)經(jīng)營(yíng)者單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與平臺(tái)企業(yè)之間的“一對(duì)一”信息交流。

資料來源：中金公司官網(wǎng)，中金公司研究部

這樣一來有什么好處呢？一是簡(jiǎn)化監(jiān)管流程，二是強(qiáng)化平臺(tái)責(zé)任，三是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)合規(guī)。簡(jiǎn)單來說，行業(yè)亂象集中體現(xiàn)在平臺(tái)亂象上，讓平臺(tái)承擔(dān)起了涉稅信息報(bào)送責(zé)任，有利于促進(jìn)平臺(tái)企業(yè)的自我整頓，并讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更全面地掌握行業(yè)稅務(wù)情況。

那報(bào)送主體不是商家，就和自己關(guān)系不大了嗎？當(dāng)然不是，要細(xì)看報(bào)送內(nèi)容：

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季報(bào)送平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息，對(duì)施行前的存量收入信息無需報(bào)送。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)提供平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供。（《規(guī)定》第四條至第七條）

這是和電商經(jīng)營(yíng)者切身相關(guān)的規(guī)定，但最受影響的，可能產(chǎn)生變化最大的，是“少部分存在虛假申報(bào)、偷逃稅等行為的經(jīng)營(yíng)者，特別是不合規(guī)經(jīng)營(yíng)的高收入者”，其違法行為將因此得到有效遏制。

而受到影響最小的，則是絕大部分小微企業(yè)和商戶（尤其是月銷售額不超過10萬元的商戶）、年收入不超過12萬元的平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員（如外賣員、快遞員、家政人員、網(wǎng)約車司機(jī)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)司機(jī)等）。

前者可以享受增值稅免稅優(yōu)惠政策。后者在扣除各種專項(xiàng)附加扣除后，基本無需繳納個(gè)人所得稅或只需繳納少量稅款，因此按《規(guī)定》要求可不報(bào)送收入信息。因此，新規(guī)不會(huì)改變這些群體的稅負(fù)情況。

那其他經(jīng)營(yíng)者和普通“打工人”呢？《規(guī)定》明確，對(duì)于平臺(tái)內(nèi)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的廣大經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員而言，其稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)因此發(fā)生變化。

此外，充當(dāng)了中間方的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，只需依法履行報(bào)送涉稅信息的義務(wù)，這一程序性義務(wù)不會(huì)影響其自身的經(jīng)營(yíng)情況和稅收負(fù)擔(dān)。

也就是說，只要經(jīng)營(yíng)者、從業(yè)者按照法律規(guī)定納稅，稅負(fù)并不會(huì)產(chǎn)生變化。

《規(guī)定》的新，就新在建立常態(tài)化的涉稅信息報(bào)送制度。監(jiān)管思路升級(jí)，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收秩序規(guī)范化，有利于促進(jìn)稅收法治公平，平臺(tái)之間的無序內(nèi)卷、平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)主體之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)也就能夠得到緩解。

商家將面臨什么？

其實(shí)，《規(guī)定》醞釀已久，且已經(jīng)有了試點(diǎn)的成效。

2022年以來，稅務(wù)部門已在天津、江西、湖北、湖南、廣東等5省市試點(diǎn)開展網(wǎng)絡(luò)銷售、網(wǎng)絡(luò)直播等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按季報(bào)送涉稅信息。

為了從專業(yè)視角去解讀《規(guī)定》對(duì)電商商家的影響，派代采訪了快商科技創(chuàng)始人華少。他認(rèn)為，《規(guī)定》是對(duì)當(dāng)時(shí)五個(gè)試點(diǎn)的鋪開，稅務(wù)部門在原有的基礎(chǔ)上，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上的企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的全面監(jiān)管。

“目前來講，電商行業(yè)的交易額幾乎占到社會(huì)消費(fèi)品零售總額的30%，在當(dāng)前背景下，政府要對(duì)電商企業(yè)進(jìn)行更有效的監(jiān)管以及推進(jìn)更多的合規(guī)納稅，是一個(gè)必然的趨勢(shì)?！?/strong>華少直言，“但它會(huì)給商家一個(gè)緩沖期，并非一刀切?！?/p>

華少以此前稅務(wù)部門對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播納稅規(guī)范的整頓行動(dòng)為例。他提到，2021年以前，網(wǎng)絡(luò)主播的納稅意識(shí)比較薄弱，行業(yè)內(nèi)的稅務(wù)秩序不夠規(guī)范。

后來國(guó)家出來了多份文件要求平臺(tái)和機(jī)構(gòu)明確區(qū)分主播各類收入來源及性質(zhì)，代扣代繳個(gè)稅、要求主播采用查賬征收方式計(jì)征所得稅，以及一些典型案例被懲罰（如全網(wǎng)封號(hào)禁播）后，現(xiàn)在大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)主播都按規(guī)定納稅了。

有網(wǎng)絡(luò)主播的案例在前，對(duì)于賣貨的商家，其實(shí)也會(huì)有這個(gè)過程。只是考慮到很多商家的利潤(rùn)空間有限，所以相對(duì)而言會(huì)有更長(zhǎng)的緩沖期和選擇性。“地方稅務(wù)在處理的時(shí)候，可以使用自由量裁對(duì)一些企業(yè)以核定征收方式作為補(bǔ)交?！比A少指出這一點(diǎn)。

也就是說，雖然新規(guī)“新”，但其實(shí)有章可依，是在原先的基礎(chǔ)上循序漸進(jìn)，電商商家其實(shí)不必過于擔(dān)憂。

那么，在具體的情境下，商家到底該以什么維度來判斷自己是否會(huì)受到影響呢？華少提出，觸發(fā)稅務(wù)預(yù)警的概率將成為一個(gè)關(guān)鍵的判斷依據(jù)。

首先，在新規(guī)之下，電商經(jīng)營(yíng)者的涉稅信息會(huì)更加透明，稅務(wù)部門也有了更全面的查處依據(jù)，于是對(duì)于商家的監(jiān)管也就更加到位，篩選查處的條件也許就在報(bào)送上去的數(shù)據(jù)之中。

其次，《規(guī)定》未來將會(huì)全面執(zhí)行，這意味著稅務(wù)部門對(duì)電商行業(yè)的監(jiān)管力度將會(huì)大大增強(qiáng)，商家觸發(fā)稅務(wù)預(yù)警的概率也會(huì)變高。

最后，在監(jiān)管規(guī)范性變強(qiáng)的情況下，有可能會(huì)出現(xiàn)專業(yè)舉報(bào)人通過稅務(wù)舉報(bào)來達(dá)成一些目的，稅務(wù)部門接收到舉報(bào)后，就要做出相應(yīng)的處理。

“意思就是，我們可能會(huì)面臨比以往更高的被查處的風(fēng)險(xiǎn)，無論這種風(fēng)險(xiǎn)來自內(nèi)部還是外部，我們應(yīng)該思考如何應(yīng)對(duì)。”華少一針見血地點(diǎn)明。

應(yīng)對(duì)之法也不可一刀切，商家要根據(jù)自身情況來采取應(yīng)對(duì)策略。

對(duì)于利潤(rùn)較高的達(dá)人機(jī)構(gòu)、知名品牌等企業(yè)而言，被查涉稅信息的可能性更大，自然要更注重合規(guī)納稅，為維護(hù)稅收公平盡到企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。

對(duì)于利潤(rùn)很低的企業(yè)而言，未來則要考慮將稅務(wù)成本加到定價(jià)里，理想情況是，當(dāng)全行業(yè)都這么做的話，就會(huì)大大減少價(jià)格上的內(nèi)卷和因?yàn)閴旱投▋r(jià)而沒合規(guī)納稅的恐慌。

如果所處賽道太卷，根本無法漲價(jià)，那么企業(yè)就要考慮是更改商業(yè)模式，比如從銷售公司轉(zhuǎn)為運(yùn)營(yíng)公司。如果模式也不能改，那店鋪能否進(jìn)行合理性切割、做成店群，從一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。此外，企業(yè)還可以關(guān)注政府出臺(tái)的財(cái)稅優(yōu)惠政策。

總結(jié)來說，《規(guī)定》的推行是必然趨勢(shì)，電商商家要做好前置準(zhǔn)備，根據(jù)自身情況進(jìn)行調(diào)整，合規(guī)納稅，不怕查，經(jīng)得起查。

電商老板一定要重視稅務(wù)合規(guī)

華少?gòu)?qiáng)調(diào)：“電商老板一定要重視此次《規(guī)定》，只有重視了，才能談其它?！?/p>

首先，電商經(jīng)營(yíng)者要重視《規(guī)定》，雖然還是征求意見稿，但大部分條款都極有可能正式實(shí)施，只有經(jīng)營(yíng)者重視了，研讀規(guī)定、讀懂規(guī)則，才有下一步的應(yīng)對(duì)方式。

其次，電商經(jīng)營(yíng)者要找專業(yè)人士來對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行研究，以確保納稅流程合規(guī)，如聘請(qǐng)做過電商的資深財(cái)務(wù)，或委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

最后，評(píng)估前面提到的應(yīng)對(duì)策略，看看哪些是自己用的上的，要盡早做好調(diào)整。另外，一定要在平時(shí)銷售過程中保存好對(duì)應(yīng)的檔案和資料，以免缺漏導(dǎo)致無法自證。

華少認(rèn)為，大家不應(yīng)該抱有僥幸心理，而是要合規(guī)納稅。此次《規(guī)定》讓平臺(tái)作為報(bào)送主體，讓數(shù)據(jù)更加透明，通過數(shù)據(jù)推算可以了解企業(yè)更真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，會(huì)極大壓縮偷逃稅的空間。

報(bào)送數(shù)據(jù)和真實(shí)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不匹配就容易觸發(fā)預(yù)警。電商行業(yè)生態(tài)復(fù)雜，牽扯到的數(shù)據(jù)也是紛繁雜亂，但野蠻生長(zhǎng)的時(shí)代已經(jīng)要過去，接下來是有序發(fā)展的時(shí)代，正道經(jīng)營(yíng)才是硬道理。

除此之外，有商家向派代反映，不僅是納稅，還需要補(bǔ)稅，自己的店鋪已經(jīng)先補(bǔ)了三年，金額不算高，平臺(tái)已經(jīng)向稅務(wù)部門開放了涉稅信息。這也印證了《規(guī)定》的循序漸進(jìn)，商家要做的是自查，并做好分內(nèi)事，合規(guī)納稅。

華少最后總結(jié)，《規(guī)定》的推行是大勢(shì)所趨，兩年多的試點(diǎn)已經(jīng)有了比較明顯的效果，尤其是電商行業(yè)的交易額占了社會(huì)零售總額的大頭。在政府的不斷努力下，對(duì)電商商家進(jìn)行合規(guī)教育，慢慢會(huì)促使越來越多人走上稅務(wù)合規(guī)的道路。

正如網(wǎng)絡(luò)主播行業(yè)在整頓之下逐漸規(guī)范化，電商也將如此。但不一樣的是，商家面臨的“內(nèi)卷”太嚴(yán)重了，所以緩沖期更長(zhǎng)。

不過，電商行業(yè)作為優(yōu)勢(shì)支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)循環(huán)產(chǎn)生了引領(lǐng)作用，行業(yè)制度會(huì)越來越完善。在《規(guī)定》的指導(dǎo)下，當(dāng)大家都有了合規(guī)納稅的意識(shí)，未來稅務(wù)成本大概率會(huì)在定價(jià)中轉(zhuǎn)嫁出去，慢慢會(huì)平衡收益和成本。

“當(dāng)全行業(yè)都合規(guī)納稅了，就不存在‘恐慌’了?！比A少篤定地說。

《規(guī)定》也許是電商行業(yè)無休止的“內(nèi)卷式”競(jìng)爭(zhēng)的一劑良方，也許商家們要停下來想一想，如何在新規(guī)的框架下尋找最適合自己的經(jīng)營(yíng)策略。