上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的實(shí)施意見(jiàn)

滬國(guó)稅函〔2015〕59號(hào)                  2015-12-23

各區(qū)縣稅務(wù)局、市稅務(wù)三分局、自貿(mào)區(qū)稅務(wù)分局：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）文，結(jié)合本市實(shí)際，制定如下實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)一并按照?qǐng)?zhí)行。

　　一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理原則

　　（一）依法原則

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下稱(chēng)稅收征管法）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(稅收減免管理辦法)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）等有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，辦理企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠事宜。

　　（二）公開(kāi)、公正原則

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理，接受納稅人和社會(huì)的監(jiān)督。

　　（三）高效、便利原則

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)、辦理程序、備案資料、工作要求等內(nèi)容操作，切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高辦事效率。

　　二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理要求

　　(一)企業(yè)采取現(xiàn)場(chǎng)方式備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)告知受理意見(jiàn);采取網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳方式備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子備案信息起2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見(jiàn);并印制《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)告知書(shū)》供備案企業(yè)取閱(見(jiàn)附件1)。

　　(二)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)享受優(yōu)惠政策以后，每年結(jié)合企業(yè)的納稅申報(bào)表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，組織專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查。對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的企業(yè)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取稽查、納稅評(píng)估等后續(xù)管理方式，對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)應(yīng)將核查結(jié)果反饋所得稅管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)核查指引由市局適時(shí)制定。

　　三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)要求

　　(一)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立由分管局長(zhǎng)負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定切實(shí)可行的落實(shí)措施，統(tǒng)籌部署落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策各項(xiàng)工作。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策納入動(dòng)態(tài)管理，在每季度預(yù)繳申報(bào)和每年度申報(bào)工作結(jié)束后，及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，切實(shí)落實(shí)優(yōu)惠政策。

　　各分局應(yīng)在2016年4月30日前，將企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組的名單上報(bào)市局(所得稅處)。今后如遇人員調(diào)整，應(yīng)在調(diào)整變化后的30日內(nèi)上報(bào)名單。

　　(二)根據(jù)《上海市國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布稅收減免管理辦法的公告〉的實(shí)施意見(jiàn)》(滬國(guó)稅發(fā)〔2015〕69號(hào))有關(guān)組建減免稅管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的要求和企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案特點(diǎn)，為提高企業(yè)所得稅優(yōu)惠的精細(xì)化管理水平，各分局應(yīng)按企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)建立優(yōu)惠事項(xiàng)管理專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，市局在此基礎(chǔ)上成立市級(jí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)。專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)由業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員組成，涉及優(yōu)惠事項(xiàng)技術(shù)領(lǐng)域的，可聘用外部技術(shù)專(zhuān)家。

　　各分局應(yīng)在2016年4月30日前，按企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)組建的專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)的名單上報(bào)市局(所得稅處)。今后新組建專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)或調(diào)整現(xiàn)有團(tuán)隊(duì)人員的，應(yīng)在新組建或調(diào)整變化后的30日內(nèi)上報(bào)名單。

　　(三)企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作結(jié)束后，各分局應(yīng)對(duì)企業(yè)實(shí)際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況做好匯總、分析和總結(jié)工作，并于8月底前向市局(所得稅處)報(bào)送年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況書(shū)面分析報(bào)告和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況匯總表》(見(jiàn)附件2)。年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況分析報(bào)告內(nèi)容主要包括：

　　1.優(yōu)惠政策執(zhí)行結(jié)果分析;

　　2.應(yīng)享受未享受優(yōu)惠政策企業(yè)的分析;

　　3.第三方涉稅信息比對(duì)情況;

　　4.落實(shí)優(yōu)惠政策的主要措施和經(jīng)驗(yàn);

　　5.優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題和完善建議;

　　6.全面落實(shí)優(yōu)惠政策的措施設(shè)想;

　　7.其他。

　　(四)各分局應(yīng)于每年7月底前，向市局(所得稅處)報(bào)送列入風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)核查計(jì)劃;并于次年7月底前向市局(所得稅處)報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)核查計(jì)劃完成情況書(shū)面分析報(bào)告和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)核查結(jié)果匯總表》(見(jiàn)附件3)。年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)核查情況分析報(bào)告內(nèi)容主要包括：

　　1.優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)核查結(jié)果分析;

　　2.落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)核查的主要措施;

　　3. 風(fēng)險(xiǎn)核查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和完善建議;

　　4.下一步風(fēng)險(xiǎn)核查的措施設(shè)想;

　　5.其他。

　　四、辦法實(shí)施時(shí)間

　　本實(shí)施意見(jiàn)適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理工作。

　　附件：

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行情況匯總表.xls

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)核查結(jié)果匯總表.xls

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)告知書(shū).docx

上海市國(guó)家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

2015年12月23日